С 1 января 2013 меняется формула расчета стоимости страхового года (фиксированного платежа) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающиеся частной практикой.

Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон 243-ФЗ), вступает в действие с 1 января 2013 года.

Закон 243-ФЗ дает новые понятия:
- Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.
- Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию.

Фиксированный размер определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов соответственно в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) или в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), увеличенное в 12 раз.

Кроме того, с 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ)равен 5 205 рублей.
То есть, стоимость фиксированный размер страховых взносов (фиксированный платеж) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов, в 2013 году составит 35664,66 руб., в том числе:
- ПФР = 5205 х 2 х 12 х 26% = 32 479,2 руб.
- ФФОМС = 5205 х 2 х 12 х 5,1% = 3 185,46 руб.

В 2012 году стоимость страхового года (фиксированного платежа) составляла 17208,25 руб.:
- ПФР = 4611 х 12 х 26% = 14386.32 руб.
- ФФОМС = 4611 * 12 *5,1% = 2821.93 руб.

То есть, рост стоимости страхового года составил 2,07 раза.

Закон Новосибирской области от 29.11.2012 N 277-ОЗ
«О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»
Статья 1
Внести в Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 года N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (с изменениями, внесенными Законами Новосибирской области от 24 ноября 2003 года N 159-ОЗ, от 12 апреля 2004 года N 176-ОЗ, от 15 июня 2004 года N 195-ОЗ, от 29 сентября 2004 года N 219-ОЗ, от 25 ноября 2004 года N 235-ОЗ, от 14 марта 2005 года N 277-ОЗ, от 14 мая 2005 года N 293-ОЗ, от 4 ноября 2005 года N 333-ОЗ, от 19 октября 2006 года N 31-ОЗ, от 7 июня 2007 года N 108-ОЗ, от 15 октября 2007 года N 147-ОЗ, от 2 ноября 2007 года N 160-ОЗ, от 2 ноября 2007 года N 161-ОЗ, от 2 ноября 2007 года N 163-ОЗ, от 5 ноября 2008 года N 280-ОЗ, от 5 ноября 2008 года N 281-ОЗ, от 2 июля 2009 года N 370-ОЗ, от 26 ноября 2009 года N 423-ОЗ, от 30 ноября 2009 года N 403-ОЗ, от 13 ноября 2010 года N 2-ОЗ, от 13 ноября 2010 года N 3-ОЗ, от 7 октября 2011 года N 122-ОЗ, от 3 мая 2012 года N 204-ОЗ, от 4 июля 2012 года N 240-ОЗ) следующие изменения:

1) главу 5 признать утратившей силу;
2) дополнить главой 5.1 следующего содержания:
Как перейти на патентную систему налогообложения
Глава 5.1. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 5.1. Общие положения
Настоящей главой в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации вводится в действие на территории Новосибирской области патентная система налогообложения, устанавливается дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, а также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Статья 5.2. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
1. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Установить дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:
1) услуги копировально-множительные;
2) выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода;
3) услуги секретаря-референта, в том числе со знанием иностранного языка;
4) услуги бань, душевых и саун;
5) ремонт слуховых аппаратов.
Статья 5.3. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от корректирующих показателей устанавливается согласно приложению 1 к настоящему Закону (далее — приложение 1), за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в строках 10, 11.1 — 11.4, 32, 33, 45 — 47 приложения 1.
2. По видам предпринимательской деятельности, указанным в строках 10, 11.1 — 11.4, 32, 33 приложения 1, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определяется путем умножения установленного в приложении 1 размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за одно транспортное средство на количество транспортных средств и не может превышать 5 млн. рублей для города с численностью населения более 1 млн. человек и 3 млн. рублей для прочих населенных пунктов.

3. По видам предпринимательской деятельности, указанным в строках 45 — 47 приложения 1, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определяется путем умножения установленного в приложении 1 размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за один объект на количество объектов и не может превышать 10 млн. рублей.»;
3) приложение 1 изложить в редакции согласно приложению к настоящему Закону.

Статья 2
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
г. Новосибирск
29 ноября 2012 г.
N 277-ОЗ

     Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 22.10.2012 № АС-4-2/17859, в котором обращает внимание, что Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» внесены изменения в пункт 4 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу 01.08.2012.

     Данные изменения устанавливают, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк только в электронной форме.

     Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

     Напомним, что ранее налоговики разблокировали счета налогоплательщиков, направляя в банк письмо по почте и срок между устранением нарушения и разблокировкой счета вполне мог составлять до 3-х недель.  Сейчас он сокращен до 2-3 дней (решение об отмене приостановления налоговый орган направляет в банк в электронном виде не позднее следующего дня за днем устранения нарушения, банк разблокирует счет не позднее следующего дня после получения решения).

     До 2012 г. проверку кассовой дисциплины организаций проводили банки.С 1 января 2012 г. этот документ утратил силу и полномочия по проведению проверок кассовой дисциплины перешли к налоговым органам. Приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н был утвержден Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее — Регламент). Он вступил в силу 19 февраля 2012 г.

     В отличие от проверок, которые проводились банками, налоговики проверяют не соблюдение лимита наличных денежных средств в кассе, а выявляют полноту учета выручки. Результатом является составление акта проверки полноты учета выручки денежных средств, а в случае выявления правонарушения — возбуждение производства по делу об административном правонарушении.

     Перечень документов, истребуемых при проведении проверки, дан в п. 29 Регламента. В частности, помимо кассовых документов налоговики проверяют регистры налогового учета индивидуальных предпринимателей и спецрежимников (книги учета доходов и расходов), а также иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, которые необходимы инспекции для проведения проверки.

     Все требуемые документы должны быть представлены в первый рабочий день с начала проверки в оригинале или в виде заверенной копии. Нотариально заверять копии не требуется. Отметим, что, если документы представлены в срок не будут, организация может быть привлечена к административной ответственности по ст. 19.4.1 КоАП РФ за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора).

     Срок проверки не может превышать 20 рабочих дней (п. 19 Регламента).

     Налоговики в принципе имеют право проверить любой интересующий их период. Но на практике имеет смысл проверять только последние два месяца, предшествующие началу проведения проверки. Ведь по результатам проверки организация может быть привлечена только к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. А согласно п. 1. ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Поэтому если инспекторы в ходе проверки выявят факт неполного учета денежной выручки, который произошел более двух месяцев назад, они не смогут привлечь организацию к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности (п. 6 ст. 24.5 КоАП РФ).

Как рассчитать стоимость доли выходящего участника ООО, по рыночной стоимости или по балансовой? 

     Применение термина «рыночная стоимость имущества» при расчетах с выходящим участником ООО представляется неправомерным и экономически необоснованным. В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона об ООО действительная доля участника определяется как часть стоимости чистых активов. Показатель чистых активов фактически отражает финансовое состояние общества на определенную (отчетную) дату и опосредованно эффективность деятельности всех участников общества за соответствующий период. То есть можно считать, что данный показатель формируется по данным экономической деятельности хозяйствующего субъекта, которая в любом случае осуществляется в рыночных условиях. В бухгалтерском учете показатель чистых активов обычно равен размеру собственного капитала организации (уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль). Таким образом, при расчетах с выходящим участником сумма причитающейся ему компенсации, как правило, будет существенно выше стоимости его первоначального вклада. При этом учитываются результаты проведенных переоценок и иных мероприятий, в результате которых происходит увеличение отдельных элементов собственного капитала общества.

     Такой подход — определение действительной доли на основании данных рыночной стоимости имущества — противоречит концепции Закона об ООО. Из смысла норм ст. 14 и 26 Закона об ООО фактически следует, что действительная доля определяется на основе данных о состоянии одного раздела пассива баланса, а упоминаемый подход означает переоценку некоторых статей актива баланса. Если применять этот подход последовательно и полно, то следует уточнить рыночную стоимость не только основных средств и материальных запасов, но и дебиторской задолженности, и незавершенного производства, и незавершенного строительства и т.п., а также обязательств, которыми активы по существу обременены. При этом рыночная оценка других статей актива баланса может отличаться от балансовой и в меньшую сторону. Кроме того, представляется, что завышение размера действительной доли выходящего участника за счет увеличения стоимости имущества (доведения его до рыночных цен) нарушает права других участников общества, так как уменьшает размер их действительной доли (выбытие имущества по ценам выше балансовых безусловно приведет к уменьшению размера чистых активов). Таким образом, единственной юридически и экономически правильной схемой определения размера компенсации выходящему участнику (размера его действительной доли) является схема, прямо установленная в Законе об ООО, — доля определяется на основании данных о размере чистых активов общества.

     Федеральным законом от 26.06.2012 № 94-ФЗ внесены значительные изменения в главу 26.3 НК РФ. Так, со следующего года спецрежим в виде единого налога на вмененный доход будет носить добровольный характер. То есть налогоплательщики будут сами решать, переходить им на ЕНВД или нет. Соответствующие поправки внесены в п. 1 ст. 346.28 НК РФ. На этом основании специалисты Минфина России решили, что если компания в этом году является плательщиком ЕНВД, то со следующего года при желании она может выбрать иной режим налогообложения (УСН или общим режим).

     Позиция финансистов на руку налогоплательщикам. Однако, на наш взгляд, указанную норму можно трактовать и иначе. В абзаце 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ сказано, что налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. Рассматриваемые изменения начнут действовать с 2013 г. Поэтому получается, что сменить режим налогообложения можно только с 2014 г.

     Заметим, что налоговые органы не высказывались по этому вопросу, и какую позицию займут налоговики на местах, предугадать сложно.