Отчетность по КИК для Собственника и Управляющего

Как сдавать российскую отчетность по КИК собственнику и одновременно управляющему IT-компанией в США?

Чтобы правильно сдать отчетность по КИК нужно выполнить ряд пунктов, а именно:

1. Уведомление о контролируемых сделках.

Если вы одновременно собственник (физ. лицо) IT компании в США, и ее управляющий по договору услуг, то помимо стандартной формы 3НДФЛ, Вам необходимо «уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса.»

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

За непредставление Уведомления о контролируемых сделках штраф 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Кроме того, если размер доли превышает 10% (п.3.1 ст. 23 НК РФ), необходимо уведомить налоговые органы о своем участии в иностранных организациях и в случае, если размер доли превышает 25% или 10% при наличие группы связанных лиц в совокупности образующих долю в 50% (п. 3 ст 25.13 НКРФ), то еще и о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

2. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

3. Уведомление об участии в иностранных организациях

Помимо этого, еще представляется Уведомление об УЧАСТИИ в иностранных организациях в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Подается каждый раз при изменении доли. Если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются. В случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия.

Юр. лица представляют Уведомления электронно, физические лица могут представить на бумаге.

Согласно ст. 129.6 санкции следующие:

1. за непредставление в срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании.
2. за непредставление в срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф 50 000 руб. по каждой иностранной организации.

4. Освобождение от налогообложения прибыли КИК

Налоговый кодекс говорит, что прибыль КИК освобождается от налогообложения, в частности если, 1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) КИК составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13 НК РФ),2)  постоянным местонахождением такой КИК является государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения (п. 7 ст. 25.13 НК РФ) и 3) контролирующее лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения в срок не позднее 20 марта (п. 9 ст. 25.13. НК РФ), т.е. вместе с уведомлением о КИК.

При этом, для подтверждения расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации в соответствии с пунктом 2 статьи 25.13-1 Кодекса подтверждением сумм налогов, подлежащих уплате КИК, могут быть сведения о сумме налогов, отраженных в налоговой декларации, заверенной IRS или направленной по каналам связи, либо уведомление от налогового органа о величине исчисленного налога, либо платежные документы по уплате налога КИК в США.

Несмотря на то, что НК РФ не содержит требования о предоставлении договора вместе с декларацией по НДФЛ, но для освобождения от налога необходимо предоставить подтверждающие документы. В соответствие с п. 1 ст. 105.15 НК РФ Налогоплательщик ПО ТРЕБОВАНИЮ федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляет документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании (п. 1 ст. 105.15 НК РФ).

В этой статье мы не затрагиваем вопрос налогообложения в Америке.

Налоги в США мы уже обсуждали неоднократно. Например, в этой статье разбирается тема: “Надо ли платить налоги в США, если доход перечисляется на зарубежный счет?”