Нужно ли облагать НДС услуги технической поддержки при продаже ПО?

Наш клиент IT компания, является разработчиком программного обеспечения. Они задали вопрос, если они предоставляют услуги по обучению и технической поддержке своим клиентам по разработанному и поставленному ими продукту, нужно ли начислять НДС.

Ответ да, нужно, поскольку согласно п. 26 ст. 149 НК РФ НДС не облагаются: исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Как видим услуг в данном перечне нет. Поэтому, если при заполнении счета-фактуры вы отдельной строкой указываете техподдержку или обучение, то НДС нужно начислить по ставке 18%. (См. письмо Минфина России от 6 марта 2015 г. N 03-07-07/12158).

Если же вы выставляете счет-фактуру на передачу прав по лицензионному договору, вы не начисляете НДС с продажи, даже если условия договора включают ваше обязательство оказывать техподдержку и провести обучение. Это верно, если стоимость таких услуг включена в стоимость передаваемых прав на использование программного обеспечения и определить стоимость услуг по технической поддержке расчетным методом не представляется возможным (См. письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-07-08/24818).